自考《中国税制》知识点之税收要素与税收分类

2021-09-21 10:50

自学考试

下列为各位梳理了自学考试《中国税制》知识要点之税款因素与商标类别，诸位小伙伴们还可以自己参照熟记。

税收因素及归类

一、税款因素

课税对象、经营者、征收率（重要环节）、缴税阶段、缴税期内、增值税免税。前三个是基本前提。

（一）课税对象

1、界定：指缴税的目标，即课税对象。（特定税的名字）

2、有关定义：税收分类：课税对象的主要内容。计税基础：课税对象的数量单位和征缴规范。从价税来源于（从价税）。

（二）经营者

1界定：就是指税收法律要求的立即承担缴税的部门和本人。它的要求解决了谁缴税、谁该缴税的难题。2有关工作人员：法定代表人、普通合伙人、义务人、经营者（具体担负税赋的人）

（三）征收率：

1、界定：税款与征缴目标数之比。规章解决了征缴是多少税的难题。它是税制改革的重要环节。

2、公式计算：征收率=税款/课税对象数量

种类：（1）依据特性，为名征收率=应纳税所得额/课税对象数量，具体征收率=具体税款/因存有增值税免税而具体课税对象的数目差别

（2）依据不一样的征收率

8）比例税率：单一比例税率区别比例税率（商品区别比例税率；领域区别比例税率；地域区别比例税率）范畴比例税率；②超额累进税率：全额的超额累进税率；超量超额累进税率。全征收率超额累进税率；超量超额累进税率。

③固定不动征收率地域差别固定不动征收率；范畴固定不动征收率；等级分类固定不动征收率。

（四）缴税

1、界定：指的是在运转历程中为课税对象挑选应缴税的阶段。

2、种类：一次缴税制（一次性税收制度）：即一次缴税只在一个商品流通阶段征缴，防止反复缴税。双向缴税规章制度：即一税在商品流动中挑选2个阶段。多种税收制度：即在商品流转的各个阶段，采用各种各样方式反复缴税。

（五）界定：经营者向我国缴税的法定时限，是税款变动性特点的主要反映。

2明确缴税期内的含意：

①明确应纳税所得额的年度汇算清缴限期

②明确纳税期限

（1）依据社会经济各单位生产运营的差异特征和不一样的课税对象。

（2）依据经营者交纳的税款明确。（反比例）

（3）依据缴税个人行为状况，纳税期限为从业生产运营活动内容的频次。

（4）为确保我国财政总收入，避免偷漏税，理应在税金产生前预缴增值税。

(六)降税、免税政策

1.界定：是税收法律中对一些特殊情况给与降低或免去税赋的一种要求。

2.增值税免税与起征点、增值税起征点的差别。

二、在我国现行标准三种征收率方式的较为

(一)定义的较为

1.比例税率：就是指入伍税款与课税对象总数为等比关联，不因课税对象总数有多少而变动的征收率，却对同一个课税对象无论金额尺寸，只要求一个比例缴税的征收率，其税款伴随着课税对象总数等占比提升。

2.超额累进税率：就是指随课税对象金额的增加而增强的征收率，其税款增长率超过其课税对象总数的增长率。

3.定额税率：又被称为固定不动税款，是按企业课税对象立即要求固定不动税款的一种征收率方式。

(二)三种征收率实际方式的较为1.比例税率可分成：

⑴单一比例税率

⑵区别比例税率(又分成三种：

①商品区别比例税率

②领域区别比例税率

③地域区别比例税率)

⑶力度比例税率

2.超额累进税率可分成：

⑴全额的超额累进税率和超量超额累进税率

⑵全率超额累进税率和超率超额累进税率

3.定额税率可分成：

⑴地域区别定额税率

⑵力度定额税率

⑶等级分类定额税率。

三、全额的(率)超额累进税率与超量(率)超额累进税率的定义以及差别

(一)界定

1.全额的超额累进税率：是超额累进税率的一种，即课税对象的所有金额都按其相对应级别的超额累进税率测算征缴。

2.超量超额累进税率：是把课税对象区划为多个级别，对每一个级别一部分各自要求相对应征收率，各自测算税款，各个税款之和为应纳税所得额。

(二)差别(不一样特性)

1.在为名征收率同样的情形下，具体征收率不一样。全累负担过重，超累压力轻。

2.全累的最大的缺陷是在累进税级距的零界点周边，全累压力不科学，而超累则不会有这一难题。

3.在每个级距上，全累税赋转变大幅度，而超累转变缓解，也就是伴随着课税对象金额的提高，税金的提升，全累较快，超累较缓解。

4.在预估上，全总计算简易，超总计算繁杂。

四、按各种各样征收率方式测算税金的案例(一)占比缴税计算例

1：已经知道甲公司运营收入额为100万余元，乙公司为150万余元，(征收率33%)各自求其收入额。甲：10033%=33(万余元)乙：15033%=49.5(万余元)(二)超额累进税率测算1、按全额的超额累进税率例二：已经知道甲总收入一千元，乙总收入10二十元，按教材内容(P30)的征收率各自测算分别应缴账户余额累进税款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

2、按超量超额累进税率☆(1)界定法(按段级测算法)例3：依据例2分别测算甲乙的超量累进税款。甲：4005% 60010%=80(元)乙：4005% 60010% 2015%=83(元)(2)心算扣减法第2级速算扣除数=400(10%-5%) 0=20(元)第3级速算扣除数=1000(15%-10%) 20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

3.全率超额累进税率测算税款例

4：甲销售额为12000元，毛利率6%;乙销售额28000，毛利率18%，依据第P35税表各自电子计算机应缴全率累进税额。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率超额累进税率测算超率累进税额甲：12000(5%0% 1%)=12(元)乙：28000(5%0% 5% 5 % 330%)=672(元)(2)心算扣减法第2级心算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3级心算扣除率=10%(20%) 0.5%=1.5%第四级心算扣除率=15%(30 %) 1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)

五、商标类别

(一)按课税对象归类：1、流转税2、企业所得税3、资源税4、资产税5、行为税

(二)按计税基础归类：1.从价税2.从量税

(三)按财政收入的所有权归类1.中央税(归属于税务稽查集中化，收益比较大的税)2.地税(税务稽查分散化，与区域经济发展联络紧密的税)3.中间和地区共享税(兼具多方权益，激发中间与地区双方主动性)

(四)按税赋是不是转嫁给归类1.直接税(经营者与负税人一致)2.间接税(经营者把税返给负税人)(1)前转(由卖方位买家转嫁给)(2)后转(由买方位卖家转嫁给，生产商让价)(3)消转(提高产量，消化吸收掉税赋)

(五)别的归类

按税款交纳方式归类：

1.实物税

2.贷币税

2.按税款

主要用途归类：1.一般税(主要用途不确立，一般经费预算)2.目地税(财政性资金)3.按税金明确方式归类：

1.定率税(固定不动征收率)